Impuesto diferido en acuerdos de concesión de infraestructura vial
Los acuerdos de concesión son figuras jurídicas utilizadas para acordar entre las partes (Estado y persona jurídica) el desarrollo de actividades propias del Estado. La ejecución de las actividades desarrolladas en torno al contrato tiene tratamientos contables y fiscales especiales. En lo concerniente a las NIIF Plenas, las entidades deben determinar el impuesto diferido, el cual surge de comparar las bases contables con las fiscales, estas últimas determinadas con base en las modificaciones incorporadas por la Ley 1819 de 2016, lo que lleva a que, desde cada óptica (contable y fiscal), se tengan distanciamientos sobre las bases de reconocimiento y medición cuando la retribución del acuerdo de concesión bajo NIIF es clasificada como activo... Ver más
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Impuesto diferido en acuerdos de concesión de infraestructura vial Código de Comercio. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) (2005). Concepto 088522 de 2005. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) (2004). Concepto 051666. 17 de agosto de 2004. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) (2004). Concepto 088032. 14 de diciembre de 2004. Congreso de Colombia (2017). Decreto 2235 de 2017. Congreso de Colombia (1994). Decreto 2649 de 1993. Congreso de Colombia (1994). Decreto 2639 de 1993. Zamara Vásquez, F. y Zamara Martínez, C. (2017). Reforma tributaria comentada. Legis. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) (2018). Concepto 2018-110 CTC. Soriano, M. J. (2011). Introducción a la contabilidad y las finanzas: incluye ejemplos y casos prácticos. https://books.google.com.co/books?hl=es&lr=&id=kgjw2Ztr-SuUC&oi=fnd&pg=PA11&dq=que+es+la+amortizaci %C3 %B3n+en+las+finanzas&ots=TXk-Trmif5&sig=YMqYefPLqAzXyaeb1_ryvggMsa4&redir_esc=y#-v=onepage&q=amortizaci %C3 %B3n&f=false Ramírez, H. y Suárez, L. (2010). Los contratos de construcción en Colombia e impacto al adoptar estándares internacionales de información financiera –nic 11–. Criterio Libre, 8(12), 185-207. Legis (2010). Reglamento general de la contabilidad y plan de cuentas. Legis. KPMG (2009). Primeras impresiones: CINIIF 12 Acuerdos de Concesión de Servicios. KPMG Gobernación de Antioquia (2015). Infraestructura vial en Colombia: proyecto análisis de las implicaciones sociales y económicas de las autopistas para la prosperidad en el departamento de Antioquia. http://www.ocudos.com/empresas/gobernacion/wp-content/uploads/2015/11/Infraestructura-Vial.pdf Espitia, J., Ferrari, C., Gonzalo, H., Hernández, I., González, J. et al. (2017). Sobre la Reforma Tributaria estructural que se requiere en Colombia. Revista de Economía Institucional, 19(36), 149-174. Durán, J. J. (2011). Diccionario de Finanzas (4 ed.). https://books.google.com.co/books?hl=es&lr=&id=iMcUnfvdJsoC&oi=fnd&pg=PA4&dq=que+es+la+amortizaci%C3%B3n+en+las+finanzas&ots=V0lXhTrvAL&sig=_M28oooam1iebz5PHzrey-awts4&redir_esc=y#v=onepage&q=amortizaci %C3 %B3n&f=false] Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) (2018). Concepto 2018-588 CTC. Estatuto Tributario 2016. Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB®). Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF Plenas). 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Razón y palabra (75). http://www.razonypalabra.org.mx/N/N75/varia_75/01_Diaz_V75.pdf Deloitte (s. f.). Guía práctica de bolsillo CINIIF 12. Acuerdos de Concesión de Servicios. Deloitte. Publication application/pdf Los acuerdos de concesión son figuras jurídicas utilizadas para acordar entre las partes (Estado y persona jurídica) el desarrollo de actividades propias del Estado. La ejecución de las actividades desarrolladas en torno al contrato tiene tratamientos contables y fiscales especiales. En lo concerniente a las NIIF Plenas, las entidades deben determinar el impuesto diferido, el cual surge de comparar las bases contables con las fiscales, estas últimas determinadas con base en las modificaciones incorporadas por la Ley 1819 de 2016, lo que lleva a que, desde cada óptica (contable y fiscal), se tengan distanciamientos sobre las bases de reconocimiento y medición cuando la retribución del acuerdo de concesión bajo NIIF es clasificada como activo financiero y, desde la óptica fiscal, como activo intangible. Isaquita Pacheco, Andrea Carolina acuerdo de concesión; normas internacionales de información financiera; impuesto a las ganancias; impuesto diferido Acordo de concessão; normas internacionais de informação financeira; imposto sobre o rendimento; imposto diferido 20 Núm. 20 , Año 2022 : Enero-Junio Artículo de revista text/html Revista de Derecho Fiscal Esta obra está bajo una licencia internacional Creative Commons Atribución-NoComercial-CompartirIgual 4.0. Andrea Carolina Isaquita Pacheco - 2022 http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/4.0 text/xml https://revistas.uexternado.edu.co/index.php/fiscal/article/view/7510 Español Centro de Estudios Fiscales Deferred tax on road infrastructure concession agreements The concession agreements are legal figures used to agree between the parties involved (State and Legal Person) the development of activities of the state, the execution of the activities developed under the contract have special accounting and tax treatments. With regard to Full IFRS, entities must determine the Deferred Tax, which arises from comparing the accounting and fiscal bases, the latter determined based on the modifications incorporated by Law 1819 of 2016, which leads to from each perspective (accounting and tax) are distanced on the basis of recognition and measurement when the remuneration of the concession agreement under IFRS is classified with Financial Asset and from the fiscal point of view as Intangible Asset. Concession agreement; Journal article international financial reporting standards; income tax; deferred tax 2022-01-01T00:00:00Z 2021-01-01 https://revistas.uexternado.edu.co/index.php/fiscal/article/download/7510/11243 1692-6722 https://revistas.uexternado.edu.co/index.php/fiscal/article/download/7510/11242 https://revistas.uexternado.edu.co/index.php/fiscal/article/download/7510/11241 2022-01-01T00:00:00Z https://doi.org/10.18601/16926722.n20.03 10.18601/16926722.n20.03 73 2346-2434 149 |
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Código de Comercio. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) (2005). Concepto 088522 de 2005. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) (2004). Concepto 051666. 17 de agosto de 2004. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) (2004). Concepto 088032. 14 de diciembre de 2004. Congreso de Colombia (2017). Decreto 2235 de 2017. Congreso de Colombia (1994). Decreto 2649 de 1993. Congreso de Colombia (1994). Decreto 2639 de 1993. Zamara Vásquez, F. y Zamara Martínez, C. (2017). Reforma tributaria comentada. Legis. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) (2018). Concepto 2018-110 CTC. Soriano, M. J. (2011). Introducción a la contabilidad y las finanzas: incluye ejemplos y casos prácticos. https://books.google.com.co/books?hl=es&lr=&id=kgjw2Ztr-SuUC&oi=fnd&pg=PA11&dq=que+es+la+amortizaci %C3 %B3n+en+las+finanzas&ots=TXk-Trmif5&sig=YMqYefPLqAzXyaeb1_ryvggMsa4&redir_esc=y#-v=onepage&q=amortizaci %C3 %B3n&f=false Ramírez, H. y Suárez, L. (2010). Los contratos de construcción en Colombia e impacto al adoptar estándares internacionales de información financiera –nic 11–. Criterio Libre, 8(12), 185-207. Legis (2010). Reglamento general de la contabilidad y plan de cuentas. Legis. KPMG (2009). Primeras impresiones: CINIIF 12 Acuerdos de Concesión de Servicios. KPMG Gobernación de Antioquia (2015). Infraestructura vial en Colombia: proyecto análisis de las implicaciones sociales y económicas de las autopistas para la prosperidad en el departamento de Antioquia. http://www.ocudos.com/empresas/gobernacion/wp-content/uploads/2015/11/Infraestructura-Vial.pdf Espitia, J., Ferrari, C., Gonzalo, H., Hernández, I., González, J. et al. (2017). Sobre la Reforma Tributaria estructural que se requiere en Colombia. Revista de Economía Institucional, 19(36), 149-174. Durán, J. J. (2011). Diccionario de Finanzas (4 ed.). https://books.google.com.co/books?hl=es&lr=&id=iMcUnfvdJsoC&oi=fnd&pg=PA4&dq=que+es+la+amortizaci%C3%B3n+en+las+finanzas&ots=V0lXhTrvAL&sig=_M28oooam1iebz5PHzrey-awts4&redir_esc=y#v=onepage&q=amortizaci %C3 %B3n&f=false] Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) (2018). Concepto 2018-588 CTC. Estatuto Tributario 2016. Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB®). Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF Plenas). IASB. Corte Constitucional de Colombia. Sentencia C-300 de 25 de abril de 2012, Sala Plena (M. P. Jorge Ignacio Pretel Chaljub). Estatuto Tributario 2017. Consejo de Estado. Sentencia 20206, 19 de marzo de 2015 (M. P. Martha Briceño). Corte Constitucional de Colombia. Sentencia C-068 de 2009. Consejo de Estado. Sentencia 2009-00120, 05 de junio de 2014, Sala de lo Contencioso Administrativo (M. P. Jorge Ramírez). Consejo de Estado. Sentencia 2006-00817, 19 de agosto de 2010, Sala de lo Contencioso Administrativo (M. P. Martha Briceño). Ley 80 de 1993 Ley 1819 de 2016 Ley 1314 de 2009 Ley 105 de 1993 Díaz, S. A., Mendoza, V. M. y Porras C. M. (2011). Una guía para la elaboración de estudio de caso. Razón y palabra (75). http://www.razonypalabra.org.mx/N/N75/varia_75/01_Diaz_V75.pdf Deloitte (s. f.). Guía práctica de bolsillo CINIIF 12. Acuerdos de Concesión de Servicios. Deloitte. |
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