Los contratos de colaboración empresarial y sus efectos en los convenios de doble imposición
El debate sobre la aplicación de los CDI a las “agrupaciones de personas” se ha acotado con la modificación del artículo 1.º del Instrumento Multilateral y el MCOCDE 2017. La inclusión expresa del Régimen de Transparencia para las “agrupaciones de personas” dejó de reconocer como beneficiarios del CDI a las agrupaciones de personas que no sean contribuyentes del impuesto a la renta y por lo mismo no detentan la calidad de residente fiscal para efectos de la aplicación de los CDI. Por otra parte, los CCE no tienen la capacidad de configuran por sí mismos un establecimiento permanente, sin embargo, los aportes hechos a un CCE por parte de sus asociados sí lo pueden hacer. Para ellos debe revisarse cada caso y establecer si los aportes cumplen... Ver más
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Fabián Jaimes Poveda - 2022
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Los contratos de colaboración empresarial y sus efectos en los convenios de doble imposición Van Raad, K. (2016). Permanent Establishment. Wolters Kuwer Law & Business. Concepto DIAN 0309 del 19 de marzo de 2014. Concepto DIAN 0207 del 23 de febrero de 2018. Concepto DIAN 013051 del 25 de mayo de 2016. Concepto 047370 del 30 de julio de 2002, Oficios 041483 del 6 julio de 2004, 099599 de noviembre 24 de 2006, 03653 del 14 de enero de 2008. Zornoza, J. (2019). La interpretación de los CDI y el artículo 3 de los modelos de convenio. Problemas de tributación Internacional en Iberoamérica, una visión desde los 10 años de la OITI. Universidad Externado de Colombia. Williston, S. (2008). Treatise on the Law Contracts. Astrea. Willington, A. (1984). Reatise on the Law Contracts. Astrea. WFS. (1914). Wake Forest Student, Faculty and Staff Web Pages. Obtenido de Part II Nature of a Partnership. 6 Partnership Defined. A partnership is an association of two or more persons to carry on as co-owners a business for profit: https://users.wfu.edu/palmitar/ICBCorporations-Companion/Conexus/UniformActs/upa1914.pdf Vogel, K. (29 de junio de 2020). HeinOnline. https://basesbiblioteca.uexternado. edu.co:2740/HOL/Page?collection=journals&handle=hein.journals/berkjintlw4&id=7&men_tab=srchresults Vogel, K. (1999). Double Taxation Conventions. Kluwer Law International. Universidad Externado de Colombia. (2021). Biblioteca Virtual. https://basesbiblioteca.uexternado.edu.co:2362/HOL/Print?collection=journals&handle=hein.journals/taxlr57&id=494. Concepto DIAN 7397 del 31 de marzo de 2017. Talamanca, M. (2017). Istituzioni di diritto romano. Giufrre. Skaar, A. (2014). Consideraciones y aplicación del concepto del establecimiento permanente. Ibáñez. Sánchez, L. O., y Parra, J. V. (2019). Convenios para evitar doble imposición en Colombia teoría y práctica. Legis. RAE. (2021). Real Academia Española. https://dle.rae.es/montaje?m=form Partnership Act, 1. s. (1890). Every partner in a firm is liable jointly with the other artners, and in Scotland severally also, for all debts and obligations of the firm incurred while he is a partner; (…). HMSO. OECD. (2017). Model Tax Convention on Income and on Capital 2017 (Full Version). OECD Publishing. OECD. (1999). The Application of the OECD Model Tax Convention to Partnerships. Issues in International Taxation, n.° 6. OECD Publishing. Nature, P. I. (2019). Part II nature of a Partnership. https://users.wfu.edu/palmitar/ICBCorporations-Companion/Conexus/UniformActs/upa1914.pdf Le Pera, S. (2008). Joint Venture y sociedad, acuerdos de coparticipación empresarial. Astrea. Lang, M. (2014). Introducción al derecho de los convenios para evitar la doble imposición. Temis. Jerome, S. (1996). Historia de la teoría política. Fondo de Cultura Económica. Concepto DIAN 089982 de 2000. Concepto DIAN 95950 de 2011 relativo al CDI con Chile. Farina, J. M. (2014). Contratos comerciales modernos. Modalidades de contratación empresarial. Astrea. Oficio DIAN 220-12397 del 30 de abril de 2001. Text http://purl.org/coar/access_right/c_abf2 info:eu-repo/semantics/openAccess http://purl.org/coar/version/c_970fb48d4fbd8a85 info:eu-repo/semantics/publishedVersion http://purl.org/redcol/resource_type/ARTREF http://purl.org/coar/resource_type/c_6501 info:eu-repo/semantics/article Oficio DIAN 220-61803 del 23 de noviembre de 2004. Oficio DIAN 5468 del 12 de marzo del 2016. Oficio DIAN 36046 del 5 de junio del 2012. Oficio DIAN 077256 del 11 de septiembre de 2006. Consejo de Estado [C. E.], Sección Tercera, sentencia 7 de diciembre de 2005, Exp. 27651. Ley 223 de 1995. Estatuto tributario, artículos 92, 93, 93, 368. Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016. Corte Suprema de Justicia [C. S. 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Tratado de las obliogaciones II de las fuentes de las obligaciones: el negocio jurídico. Universidad Externado de Colombia. Falcon, T. y. (2018). Derecho fiscal internacional. Marcial Pons. acordos de dupla tributação, application/pdf Artículo de revista Núm. 22 , Año 2023 : Enero-Junio 22 regime subjetivo dos acordos de dupla tributação regime de transparencia, agrupamento de pessoas, estabelecimento estável contratos de colaboração empresarial, text/xml régimen subjetivo de los convenios de doble imposición régimen de transparencia, agrupación de personas, establecimiento permanente, convenios de doble imposición, contratos de colaboración empresarial, Poveda, Fabián Jaimes El debate sobre la aplicación de los CDI a las “agrupaciones de personas” se ha acotado con la modificación del artículo 1.º del Instrumento Multilateral y el MCOCDE 2017. La inclusión expresa del Régimen de Transparencia para las “agrupaciones de personas” dejó de reconocer como beneficiarios del CDI a las agrupaciones de personas que no sean contribuyentes del impuesto a la renta y por lo mismo no detentan la calidad de residente fiscal para efectos de la aplicación de los CDI. Por otra parte, los CCE no tienen la capacidad de configuran por sí mismos un establecimiento permanente, sin embargo, los aportes hechos a un CCE por parte de sus asociados sí lo pueden hacer. Para ellos debe revisarse cada caso y establecer si los aportes cumplen los requisitos de configuración del EP de la regla base, el de obra o construcción o el de servicios o representación. text/html Publication Centro de Estudios Fiscales Fabián Jaimes Poveda - 2022 Etcheverry, R. (2017). Negocios asociativos, negocios de colaboración y consorcios. Astrea. Corredor, O. (2019). Lecciones cortas de derecho tributario. Hache Editores. Castro, J. M. (2016). El concepto de dividendo en los convenios de doble imposición. Universidad Externado de Colombia. Cabrera, O. S. (2016). El concepto del establecimiento permanente: especial énfasis en la cláusula de agencia. Universidad Externado de Colombia. Cabanelas, G. (1973). Contratos de colaboración empresarial. Heliasta. Betti, E. (1967). Teoría general del negocio jurídico. Revista de Derecho Privado. Revista de Derecho Fiscal Arrubla Paucar, J. A. (2002). Contratos mercantiles: Proyecto de Ley 119 al Código de Comercio. Biblioteca Jurídica Dike. Esta obra está bajo una licencia internacional Creative Commons Atribución-NoComercial-CompartirIgual 4.0. Astolfi, A. (2014). El contrato internacional de Joint Venture. Astrea. https://revistas.uexternado.edu.co/index.php/fiscal/article/view/8340 http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/4.0 Español persons covered The application of the CDI to “any other body of persons” has been limited with article 1 of the Multilateral Instrument and the MCOCDE 2017. The inclusion of the Transparency Regime for “any other body of persons” ceased to recognize them as beneficiaries of the CDI, whether are not taxpayers of income, and therefore do not hold the status of tax resident for the application of the CDI. On the other hand, the CCEs cannot set up a permanent establishment by themselves. However, the contributions made to a CCE by their associates can do so. Each case must be addressed in detail and check if the contributions meet the configuration requirements of the EP of the base rule, the work or construction, or the services or representation. bussiness collaboration agreement, double taxation agreements, permanent establishment, body of persons, partly fiscally transparent, Journal article Bussiness Collaboration Agreement and their Efects on Double Taxation Agreements 2022-11-24 2022-11-24T10:24:31Z https://revistas.uexternado.edu.co/index.php/fiscal/article/download/8340/13528 https://revistas.uexternado.edu.co/index.php/fiscal/article/download/8340/13529 2022-11-24T10:24:31Z 10.18601/16926722.n22.02 79 33 2346-2434 https://doi.org/10.18601/16926722.n22.02 1692-6722 https://revistas.uexternado.edu.co/index.php/fiscal/article/download/8340/13527 |
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El debate sobre la aplicación de los CDI a las “agrupaciones de personas” se ha acotado con la modificación del artículo 1.º del Instrumento Multilateral y el MCOCDE 2017. La inclusión expresa del Régimen de Transparencia para las “agrupaciones de personas” dejó de reconocer como beneficiarios del CDI a las agrupaciones de personas que no sean contribuyentes del impuesto a la renta y por lo mismo no detentan la calidad de residente fiscal para efectos de la aplicación de los CDI. Por otra parte, los CCE no tienen la capacidad de configuran por sí mismos un establecimiento permanente, sin embargo, los aportes hechos a un CCE por parte de sus asociados sí lo pueden hacer. Para ellos debe revisarse cada caso y establecer si los aportes cumplen los requisitos de configuración del EP de la regla base, el de obra o construcción o el de servicios o representación.
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Van Raad, K. (2016). Permanent Establishment. Wolters Kuwer Law & Business. Concepto DIAN 0309 del 19 de marzo de 2014. Concepto DIAN 0207 del 23 de febrero de 2018. Concepto DIAN 013051 del 25 de mayo de 2016. Concepto 047370 del 30 de julio de 2002, Oficios 041483 del 6 julio de 2004, 099599 de noviembre 24 de 2006, 03653 del 14 de enero de 2008. Zornoza, J. (2019). La interpretación de los CDI y el artículo 3 de los modelos de convenio. Problemas de tributación Internacional en Iberoamérica, una visión desde los 10 años de la OITI. Universidad Externado de Colombia. Williston, S. (2008). Treatise on the Law Contracts. Astrea. Willington, A. (1984). Reatise on the Law Contracts. Astrea. WFS. (1914). Wake Forest Student, Faculty and Staff Web Pages. Obtenido de Part II Nature of a Partnership. 6 Partnership Defined. A partnership is an association of two or more persons to carry on as co-owners a business for profit: https://users.wfu.edu/palmitar/ICBCorporations-Companion/Conexus/UniformActs/upa1914.pdf Vogel, K. (29 de junio de 2020). HeinOnline. https://basesbiblioteca.uexternado. edu.co:2740/HOL/Page?collection=journals&handle=hein.journals/berkjintlw4&id=7&men_tab=srchresults Vogel, K. (1999). Double Taxation Conventions. Kluwer Law International. Universidad Externado de Colombia. (2021). Biblioteca Virtual. https://basesbiblioteca.uexternado.edu.co:2362/HOL/Print?collection=journals&handle=hein.journals/taxlr57&id=494. Concepto DIAN 7397 del 31 de marzo de 2017. Talamanca, M. (2017). Istituzioni di diritto romano. Giufrre. Skaar, A. (2014). Consideraciones y aplicación del concepto del establecimiento permanente. Ibáñez. Sánchez, L. O., y Parra, J. V. (2019). Convenios para evitar doble imposición en Colombia teoría y práctica. Legis. RAE. (2021). Real Academia Española. https://dle.rae.es/montaje?m=form Partnership Act, 1. s. (1890). Every partner in a firm is liable jointly with the other artners, and in Scotland severally also, for all debts and obligations of the firm incurred while he is a partner; (…). HMSO. OECD. (2017). Model Tax Convention on Income and on Capital 2017 (Full Version). OECD Publishing. OECD. (1999). The Application of the OECD Model Tax Convention to Partnerships. Issues in International Taxation, n.° 6. OECD Publishing. Nature, P. I. (2019). Part II nature of a Partnership. https://users.wfu.edu/palmitar/ICBCorporations-Companion/Conexus/UniformActs/upa1914.pdf Le Pera, S. (2008). Joint Venture y sociedad, acuerdos de coparticipación empresarial. Astrea. Lang, M. (2014). Introducción al derecho de los convenios para evitar la doble imposición. Temis. Jerome, S. (1996). Historia de la teoría política. Fondo de Cultura Económica. Concepto DIAN 089982 de 2000. 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